非公司經(jīng)營地或注冊地發(fā)生的住宿費:只有在企業(yè)員工在公司經(jīng)營地或注冊地發(fā)生的住宿費才可進(jìn)行抵扣。若住宿費發(fā)生在其他地方,如旅游度假等個人消費性質(zhì)的住宿,其專票則不得抵扣。
簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目相關(guān)的住宿費:對于這類項目產(chǎn)生的住宿費專票,也是不能進(jìn)行抵扣的。因為簡易計稅方法和免征增值稅項目本身就不涉及或較少涉及增值稅的計算與繳納,所以相關(guān)的進(jìn)項稅額也不能抵扣。
集體福利或個人消費的住宿費:企業(yè)員工因公出差發(fā)生的住宿費屬于差旅費,可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣。但是,若是集體福利性質(zhì)的住宿或個人的消費性住宿,例如公司組織的旅游活動、年會等,其產(chǎn)生的住宿費專票則不能抵扣。
交際應(yīng)酬所發(fā)生的住宿費:交際應(yīng)酬消費屬于個人消費,其專票不得抵扣。
員工外出旅游發(fā)生的住宿費:屬于福利費用范疇,其負(fù)擔(dān)的增值稅不能從銷項稅額中抵扣。
個人發(fā)生的住宿費:屬于個人消費,即便發(fā)票抬頭為本單位也不能從銷項稅額中抵扣。
因公出差發(fā)生的住宿費抬頭必須是本單位的全稱,以個人名義開具或單位名稱不全的均不能從銷項稅額中抵扣。
選擇適用簡易計稅方法的,例如建筑施工企業(yè)提供建筑勞務(wù)為“老項目”,并且選擇適用簡易計稅方法,其發(fā)生的住宿費不得抵扣進(jìn)項稅額。
個人發(fā)生的住宿費:屬于個人消費,即便發(fā)票抬頭為本單位也不能從銷項稅額中抵扣。因公出差發(fā)生的住宿費抬頭必須是本單位的全稱,以個人名義開具或單位名稱不全的均不能從銷項稅額中抵扣。選擇適用簡易計稅方法的,例如建筑施工企業(yè)提供建筑勞務(wù)為“老項目”,并且選擇適用簡易計稅方法,其發(fā)生的住宿費不得抵扣進(jìn)項稅額。
用于免征增值稅項目所發(fā)生的住宿費不能進(jìn)項抵扣。
結(jié)算的屬于“營改增”之前發(fā)生的住宿費,即便是取得了增值稅專用發(fā)票,也不得從銷項稅額中抵扣。
綜上所述,住宿費專票的抵扣與否關(guān)鍵在于其用途是否符合稅法規(guī)定可以抵扣的條件。如果是企業(yè)員工因公出差發(fā)生的住宿費,那么可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額;但如果是用于集體福利或個人消費等,則不得抵扣。
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